2026 Sözleşme Damga Vergisi Nasıl Hesaplanır? Birim Fiyatlı Sözleşmeler ve Erken Fesih
Şirketler arasında düzenlenen hizmet, danışmanlık, yazılım, bakım, kiralama, taşeronluk ve benzeri sözleşmelerde sözleşme damga vergisi, sözleşme imzalanırken dikkate alınması gereken önemli vergisel yükümlülüklerden biridir.
Özellikle aylık ücret, saatlik ücret, adam/gün bedeli, kilogram, metrekare veya adet üzerinden hazırlanan birim fiyatlı sözleşmelerde damga vergisi hesaplama konusunda tereddütler ortaya çıkabilmektedir.
Peki 2026 sözleşme damga vergisi ne kadar? Sözleşmede toplam bedel yazmıyorsa damga vergisi çıkar mı? 12 aylık sözleşme 6 ay sonra feshedilirse ödenen damga vergisi ne olur?
Bu rehberde sözleşme damga vergisi hesaplama, belli para kavramı, birim fiyatlı sözleşmeler, erken fesih, KDV, sözleşme bedelinin artırılması ve süre uzatımı gibi önemli konuları örneklerle açıklıyoruz.
Sözleşme Damga Vergisi Nedir?
Damga vergisi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu kapsamında Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar üzerinden alınan bir vergidir.
Sözleşmeler açısından vergilendirmede yalnızca belgenin adına değil, belgenin hukuki niteliğine ve içerdiği parasal yükümlülüklere bakılır.
Bu nedenle bir belgenin başlığının “protokol”, “hizmet sözleşmesi”, “taahhütname” veya başka bir isim taşıması tek başına vergisel sonucu belirlemez.
2026 Sözleşme Damga Vergisi Oranı Ne Kadar?
2026 yılında belli parayı ihtiva eden genel nitelikteki mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler için uygulanacak damga vergisi oranı binde 9,48 (‰9,48) olarak dikkate alınır.
2026 Damga Vergisi Hesaplama Formülü
Sözleşme Damga Vergisi = Damga Vergisi Matrahı × 0,00948
Örneğin KDV hariç sözleşme bedeli 1.000.000 TL ise:
1.000.000 TL × 0,00948 = 9.480 TL
damga vergisi hesaplanır.
Damga Vergisinde Belli Para Nedir?
Sözleşme damga vergisi hesaplamasında en önemli kavramlardan biri “belli para”dır.
488 sayılı Damga Vergisi Kanunu’nun 10’uncu maddesi kapsamında belli para, kağıdın içerdiği veya kağıtta yer alan rakamlardan hesaplanabilen para miktarını ifade eder.
Bu nedenle sözleşmede açıkça:
“Toplam sözleşme bedeli 1.200.000 TL’dir.”
yazması zorunlu değildir.
Sözleşmedeki rakamlardan toplam parasal yükümlülük hesaplanabiliyorsa da damga vergisi açısından belli para gündeme gelebilir.
Birim Fiyatlı Sözleşmelerde Damga Vergisi Nasıl Hesaplanır?
Birim fiyatlı sözleşmelerde öncelikle sözleşmenin toplam parasal değerinin belirlenip belirlenemediğine bakılması gerekir.
Örneğin:
- Aylık hizmet bedeli: 100.000 TL + KDV
- Sözleşme süresi: 12 ay
ise toplam sözleşme bedeli:
100.000 TL × 12 = 1.200.000 TL
olarak hesaplanabilir.
Bu durumda:
1.200.000 TL × ‰9,48 = 11.376 TL
damga vergisi hesaplanacaktır.
Sözleşmede ayrıca “toplam sözleşme bedeli 1.200.000 TL’dir” yazmaması sonucu tek başına değiştirmez.
Sadece Birim Fiyat Yazılmışsa Damga Vergisi Çıkar mı?
Birim fiyatın belirli olması, her durumda sözleşmenin toplam parasal değerinin belirli olduğu anlamına gelmez.
Örneğin sözleşmede:
“Teknik destek hizmeti 2.500 TL/saat + KDV üzerinden faturalandırılacaktır.”
yazdığını düşünelim.
Ancak;
- kaç saat hizmet verileceği,
- aylık minimum hizmet miktarı,
- toplam çalışma saati,
- minimum satın alma taahhüdü veya
- toplam sözleşme bedeli
belirlenmemişse sözleşmenin imzalandığı tarihte toplam parasal yükümlülük hesaplanamayabilir.
Dolayısıyla birim fiyatlı sözleşme damga vergisi değerlendirilirken yalnızca birim fiyata değil, sözleşmenin tamamına bakılması gerekir.
Örnek: Aylık Hizmet Sözleşmesi Damga Vergisi
Bir şirket müşterisine 12 ay boyunca aylık 75.000 TL + KDV karşılığında danışmanlık hizmeti verecektir.
Toplam KDV hariç sözleşme bedeli:
75.000 TL × 12 = 900.000 TL
Damga vergisi:
900.000 TL × ‰9,48 = 8.532 TL
olacaktır.
Örnek: Birim Fiyat Var Ancak Miktar Belli Değil
Bir yazılım şirketinin sözleşmesinde:
“Teknik destek hizmetleri saat başına 2.500 TL + KDV olarak faturalandırılır. Müşteri herhangi bir minimum hizmet satın alma taahhüdünde bulunmamaktadır.”
hükmünün bulunduğunu düşünelim.
Kaç saat hizmet alınacağı belirlenmediğinden toplam sözleşme bedeli başlangıçta hesaplanamamaktadır.
Bu tür sözleşmeler, toplam bedeli başlangıçtan itibaren belirli olan sözleşmelerden belli para açısından farklı değerlendirilmelidir.
Örnek: Birim Fiyat ve Miktar Belli
Sözleşmede:
Birim fiyat: 5.000 TL
Hizmet miktarı: 200 adet
olarak belirlenmişse toplam sözleşme bedeli:
5.000 TL × 200 = 1.000.000 TL
olacaktır.
Damga vergisi:
1.000.000 TL × ‰9,48 = 9.480 TL
olarak hesaplanır.
12 Aylık Sözleşme 6 Ay Sonra Feshedilirse Damga Vergisi Ne Olur?
Sözleşme feshi damga vergisi açısından uygulamada en fazla merak edilen konulardan biridir.
Örneğin:
Aylık hizmet bedeli: 100.000 TL
Sözleşme süresi: 12 ay
ise sözleşmenin başlangıçtaki toplam bedeli:
100.000 TL × 12 = 1.200.000 TL
olacaktır.
Buna göre başlangıçta:
1.200.000 TL × ‰9,48 = 11.376 TL
damga vergisi doğar.
Sözleşmenin daha sonra 6’ncı ayda feshedilmesi, başlangıçta 12 aylık toplam bedel üzerinden doğmuş olan damga vergisini kural olarak kendiliğinden 6 aylık tutara düşürmez.
Çünkü damga vergisinde esas olan, sözleşmenin düzenlendiği tarihte meydana gelen kağıdın hukuki ve parasal içeriğidir.
Sözleşme Hiç Uygulanmazsa Damga Vergisi İptal Olur mu?
Genel olarak sözleşmenin sonradan;
- uygulanmaması,
- ticari ilişkinin başlamaması,
- işin yarıda bırakılması,
- tarafların sözleşmeden vazgeçmesi veya
- sözleşmenin erken feshedilmesi
başlangıçta doğmuş damga vergisini kendiliğinden ortadan kaldırmaz.
Bu nedenle özellikle yüksek bedelli sözleşmelerde sözleşme damga vergisinin imzadan önce hesaplanması önemlidir.
Fesih Protokolünde Damga Vergisi Var mı?
Taraflar mevcut sözleşmeyi sona erdirmek amacıyla ayrıca fesihname veya fesih protokolü düzenleyebilir.
Fesih belgesinin içerisinde;
- tazminat,
- fesih bedeli,
- karşılıklı ödeme,
- borç tasfiyesi veya
- başka bir parasal yükümlülük
bulunması halinde belgenin ayrıca damga vergisi açısından değerlendirilmesi gerekir.
Dolayısıyla ana sözleşmenin damga vergisinin ödenmiş olması, sonradan düzenlenen her belgenin otomatik olarak damga vergisinden istisna olduğu anlamına gelmez.
Sözleşme Damga Vergisi KDV Dahil mi Hesaplanır?
Genel olarak nispi damga vergisi hesabında KDV hariç sözleşme bedeli esas alınır.
Örneğin:
Hizmet bedeli: 1.000.000 TL
KDV: 200.000 TL
KDV dahil toplam: 1.200.000 TL
ise damga vergisi matrahı:
1.000.000 TL
olacaktır.
Damga vergisi:
1.000.000 TL × ‰9,48 = 9.480 TL
olarak hesaplanır.
Bu nedenle sözleşme damga vergisi KDV dahil toplam üzerinden değil, genel olarak KDV hariç bedel üzerinden hesaplanır.
Sözleşme Bedeli Sonradan Artırılırsa Damga Vergisi Ne Olur?
488 sayılı Damga Vergisi Kanunu’nun 14’üncü maddesi kapsamında belli para içeren sözleşmelerde sonradan yapılan bedel değişiklikleri de önemlidir.
Örneğin sözleşmenin ilk bedeli:
1.000.000 TL
iken ek protokolle:
1.500.000 TL
olarak değiştirilmişse artış:
500.000 TL
olacaktır.
Genel sözleşme oranı üzerinden örnek hesaplamada:
500.000 TL × ‰9,48 = 4.740 TL
ilave damga vergisi gündeme gelebilir.
Sözleşme Süresi Uzatılırsa Damga Vergisi Çıkar mı?
Sözleşmenin süresinin uzatılması da damga vergisi açısından ayrıca değerlendirilmelidir.
Örneğin 12 aylık hizmet sözleşmesinin bitiminde:
“Sözleşme aynı şartlarla 12 ay daha uzatılmıştır.”
şeklinde bir ek protokol düzenleniyorsa, süre uzatımının damga vergisi açısından sonuçları ayrıca kontrol edilmelidir.
Özellikle otomatik yenileme hükümleri içeren sözleşmelerde yeni bir kağıt düzenlenip düzenlenmediği ve sözleşmenin parasal hükümleri önem taşır.
Dövizli Sözleşmelerde Damga Vergisi Nasıl Hesaplanır?
Sözleşmenin USD, EUR, GBP veya başka bir yabancı para üzerinden düzenlenmesi damga vergisini kendiliğinden ortadan kaldırmaz.
Örneğin:
“Sözleşme bedeli 100.000 USD’dir.”
şeklindeki sözleşmede yabancı para tutarının ilgili esaslar çerçevesinde Türk lirası karşılığının belirlenerek damga vergisinin hesaplanması gerekir.
Bu nedenle dövizli sözleşmelerde uygulanacak kur ve tarih de hesaplamanın önemli unsurlarındandır.
Damga Vergisini Kim Öder?
488 sayılı Damga Vergisi Kanunu’nun 3’üncü maddesi kapsamında damga vergisinin mükellefi kağıtları imza edenlerdir.
Taraflar sözleşmeye:
“Sözleşmeden doğan damga vergisinin tamamı hizmet sağlayıcı tarafından karşılanacaktır.”
şeklinde hüküm koyabilir.
Bu hüküm tarafların kendi aralarındaki ekonomik yük paylaşımını belirleyebilir. Ancak sözleşmeyle yapılan bu paylaşım ile kanundan doğan vergisel sorumluluk birbirinden ayrı değerlendirilmelidir.
Birim Fiyatlı Sözleşme Hazırlarken Nelere Dikkat Edilmeli?
Toplam Bedel Belirlenmiş mi?
Sözleşmede açık bir toplam bedel bulunuyorsa öncelikle bu tutar değerlendirilmelidir.
Toplam Bedel Hesaplanabiliyor mu?
Toplam tutar yazılmasa bile birim fiyat × miktar × süre üzerinden hesaplama yapılabiliyorsa belli para ortaya çıkabilir.
Minimum Satın Alma Taahhüdü Var mı?
“Müşteri aylık minimum 100 saat hizmet satın alacaktır” gibi hükümler toplam parasal yükümlülüğün belirlenmesine neden olabilir.
Sözleşme Süresi Belirli mi?
Aylık ücretle birlikte 12, 24 veya 36 aylık kesin süre bulunması toplam sözleşme bedelinin hesaplanmasını sağlayabilir.
Ek Protokol Düzenlenecek mi?
Sonradan sözleşme bedelini belirleyen, artıran veya sözleşme süresini değiştiren ek protokoller ayrıca damga vergisi sonucu doğurabilir.
Toplam Bedel Yazılmazsa Damga Vergisi Çıkmaz mı?
Hayır. Bu yaklaşım her zaman doğru değildir.
Örneğin:
Aylık hizmet bedeli: 200.000 TL
Sözleşme süresi: 24 ay
olan bir sözleşmede toplam bedel ayrıca belirtilmese bile:
200.000 TL × 24 = 4.800.000 TL
şeklinde hesaplanabilir.
Dolayısıyla yalnızca “toplam sözleşme bedeli” ifadesinin sözleşmeden çıkarılması damga vergisini otomatik olarak ortadan kaldırmaz.
2026 Sözleşme Damga Vergisi Hesaplama Örneği
Bir şirket 12 aylık yazılım bakım sözleşmesi düzenlemiş olsun.
Aylık bakım bedeli: 150.000 TL + KDV
Sözleşme süresi: 12 ay
Toplam KDV hariç bedel:
150.000 TL × 12 = 1.800.000 TL
Damga vergisi:
1.800.000 TL × ‰9,48 = 17.064 TL
olarak hesaplanır.
Sözleşmenin daha sonra 5’inci ayda feshedilmesi, başlangıçta 12 aylık bedel üzerinden doğmuş damga vergisini kural olarak 5 aylık tutara indirmez.
Sözleşme İmzalanmadan Önce Damga Vergisini Kontrol Edin
Sözleşme damga vergisi, özellikle yüksek bedelli ve uzun süreli ticari sözleşmelerde önemli maliyetlere ulaşabilir.
Birim fiyatlı sözleşmeler, aylık hizmet sözleşmeleri, danışmanlık sözleşmeleri, yazılım ve SaaS sözleşmeleri, bakım anlaşmaları, taşeronluk sözleşmeleri, dövizli sözleşmeler, ek protokoller ve fesih protokolleri damga vergisi açısından ayrı ayrı değerlendirilmelidir.
Temel olarak, birim fiyatın yanında miktar veya süre bulunması ve toplam parasal yükümlülüğün hesaplanabilmesi halinde damga vergisi gündeme gelebilir. Yalnızca birim fiyatın bulunduğu ancak toplam hizmet miktarı veya parasal yükümlülüğün belirlenemediği sözleşmelerde ise belli para yönünden farklı değerlendirme yapılması gerekebilir.
Bu nedenle özellikle yüksek bedelli sözleşmelerin imzalanmadan önce mali müşavir ve gerektiğinde hukuk danışmanı tarafından vergisel açıdan kontrol edilmesi, sonradan ortaya çıkabilecek vergi, ceza ve gecikme maliyetlerinin önlenmesine yardımcı olabilir.
Sıkça Sorulan Sorular
2026 sözleşme damga vergisi oranı ne kadar?
Belli para içeren genel nitelikteki mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler açısından ilgili sözleşme türüne uygulanacak güncel oran kontrol edilerek hesaplama yapılmalıdır.
1.000.000 TL sözleşmenin damga vergisi ne kadar?
‰9,48 oranının uygulandığı ve herhangi bir istisna bulunmadığı bir sözleşmede:
1.000.000 TL × ‰9,48 = 9.480 TL
damga vergisi hesaplanır.
Sözleşme damga vergisi KDV dahil mi?
Genel olarak nispi damga vergisi hesabında KDV hariç sözleşme bedeli dikkate alınır.
Birim fiyatlı sözleşmede damga vergisi çıkar mı?
Birim fiyatla birlikte miktar veya süre belirlenmiş ve toplam parasal yükümlülük hesaplanabiliyorsa damga vergisi doğabilir. Toplam yükümlülük belirlenemiyorsa belli para açısından ayrıca değerlendirme yapılmalıdır.
Sözleşmede toplam bedel yazmıyorsa damga vergisi yok mu?
Hayır. Birim fiyat, süre ve miktar gibi sözleşmedeki diğer bilgiler kullanılarak toplam bedel hesaplanabiliyorsa damga vergisi gündeme gelebilir.
12 aylık sözleşme 6 ay sonra feshedilirse damga vergisi yarıya düşer mi?
Başlangıçta 12 aylık toplam sözleşme bedeli belirli veya hesaplanabilir durumdaysa sonradan yapılan erken fesih, başlangıçta doğmuş vergiyi kural olarak kendiliğinden yarıya indirmez.
Ek protokol damga vergisine tabi midir?
Ek protokol sözleşme bedelini artırıyor, süreyi değiştiriyor veya yeni bir parasal yükümlülük oluşturuyorsa damga vergisi açısından ayrıca incelenmelidir.
