Diş Hekimleri İçin Muayenehane Açma ve Şirket Kurma Rehberi 2026

İster bir poliklinikte “hakediş usulü” çalışın, ister kendi muayenehanenizi (klinik) açın; diş hekimliği sadece tıbbi bir hizmet değil, aynı zamanda ciddi bir ticari ve finansal yönetim sürecidir.

Diş ünitelerinden sterilizasyon cihazlarına, panoramik röntgenlerden sarf malzemelerine kadar yüksek yatırım maliyeti gerektiren bu meslekte; doğru şirket türünü seçmek ve vergisel avantajları bilmek, kliniğinizin sürdürülebilirliği için hayati önem taşır.

Bu rehberde, bir diş hekimi olarak şirketleşme sürecinizi, 2026 yılı mevzuatlarına göre maliyet kalemlerini ve Şahıs Şirketi mi yoksa Limited Şirket mi? sorusunun cevabını detaylarıyla inceleyeceğiz.

Hangi Şirket Türünü Seçmelisiniz?

Genel tıp doktorlarından farklı olarak diş hekimliğinde “cihaz ve demirbaş yatırımı” çok daha yüksektir. Bu durum, şirket türü seçiminizi doğrudan etkiler.

Serbest Meslek Mükellefiyeti (Şahıs Şirketi)

Mesleğe yeni başlayan veya tek başına çalışacak diş hekimleri için en yaygın modeldir.

• İşleyiş: Gelirlerinizden giderleriniz düşülür, kalan tutar üzerinden “Artan Oranlı Gelir Vergisi” ödersiniz.
• Avantajı: Kuruluş maliyeti düşüktür, defter tasdik ücretleri ekonomiktir. Parayı dilediğiniz gibi kullanabilirsiniz.
• Kime Uygun: Yıllık net kârı belirli bir seviyenin (Vergi dilimi tavanı) altında kalan hekimler için idealdir.

Limited Şirket (Kurumsal Yapı)

Özellikle “Diş Polikliniği” açmayı hedefleyen veya sağlık turizmi yapacak hekimler için uygundur.

• İşleyiş: Şirket tüzel bir kişiliğe sahiptir. Vergi oranı sabittir (Kurumlar Vergisi).
• Avantajı: Yüksek cirolarda vergi avantajı sağlar. Markalaşma ve yatırımcı alma süreçlerinde prestijlidir. Ayrıca demirbaş (unit, röntgen vb.) alımlarında KDV indirim hakkını yönetmek daha kolaydır.
• Kime Uygun: Yüksek ciro hedefleyen, birden fazla hekimle çalışacak veya medikal turizm teşviklerinden yararlanmak isteyenler için.

Diş Hekimleri İçin Kuruluş Süreçleri ve Resmi Prosedürler

Bir ofis kiralamak diş hekimi için yeterli değildir. İl Sağlık Müdürlüğü’nün “Ağız ve Diş Sağlığı Hizmeti Sunulan Özel Sağlık Kuruluşları Hakkında Yönetmelik” şartlarını sağlamanız gerekir.

Adım Adım Süreç:

1. Fizibilite ve Mekan Seçimi: Yönetmeliğe göre muayene odasının metrekaresi, havalandırma koşulları, engelli tuvaleti ve bekleme salonu standartlara uygun olmalıdır. Kira kontratı yapılmadan önce bir mimar veya danışmanla mekanın uygunluğu kontrol edilmelidir.
2. Mali Müşavir ve Vergi Açılışı: Mali müşaviriniz, kira kontratınızla birlikte İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden açılışınızı yapar.
   • NACE Kodu: Genellikle 86.23 (Dişçilik uygulama faaliyetleri) kullanılır.
3. Oda Kaydı: Diş Hekimleri Odası’na kayıt zorunludur.
4. Vergi Levhası ve e-SMM: Yoklama memurunun denetiminden sonra vergi levhanız çıkar. Kağıt fatura devri bittiği için, e-İmza alınarak e-SMM (Elektronik Serbest Meslek Makbuzu) sistemine geçilir.
5. Ruhsatlandırma: Vergi açılışından sonra İl Sağlık Müdürlüğü’ne başvurarak kliniğin ruhsatı alınır. Bu aşama tamamlanmadan hasta kabulüne başlanamaz.

Diş Hekimlerinin En Büyük Gider Kalemleri ve Vergiden Düşme

Diş hekimliği, “malzeme yoğun” bir hizmettir. Gelir Vergisini optimize etmek için hangi harcamaların gider gösterilebileceğini bilmek gerekir.

Gider Yazabileceğiniz Başlıca Kalemler:

• Laboratuvar Giderleri: Protez, zirkonyum, lamina gibi dış laboratuvarlara ödenen teknisyen ücretleri. (Bu kalem, diş hekimlerinin en büyük gider kalemlerinden biridir).
• Tıbbi Sarf Malzemeler: İmplantlar, kompozit dolgular, anestezi solüsyonları, eldiven, maske, önlük vb.
• Demirbaş Amortismanı: Diş üniti, otoklav, röntgen cihazı gibi pahalı ekipmanların bedeli, tek seferde değil, faydalı ömürlerine bölünerek (amortisman yoluyla) yıllara yayılarak gider yazılır.
• Kira ve Stopaj: Muayenehane kirası.
• Personel Giderleri: Asistan/Hemşire maaşları ve SGK primleri.
• Mesleki Gelişim: Kongre, seminer katılım ücretleri, ulaşım ve konaklama giderleri.

KDV Oranları: %10 mu, %20 mi?

Sağlık hizmetlerinde KDV oranları sıkça kafa karışıklığı yaratır.

• Temel Sağlık Hizmeti: Diş çekimi, dolgu, kanal tedavisi gibi tıbbi gereklilik olan işlemler genellikle %10 KDV‘ye tabidir.
• Estetik İşlemler: Sadece estetik amaçlı yapılan (tıbbi zorunluluk olmayan) işlemler bazı durumlarda %20 KDV olarak değerlendirilebilir.

Ancak diş hekimliğinde estetik ve tedavi çoğu zaman iç içedir. Fatura/Makbuz keserken açıklama kısmına yazılacak tedavi detayları, KDV oranının belirlenmesinde kritik rol oynar. Bu konuda mutlaka mali müşavirinizle koordine olmalısınız.

Sağlık Turizmi ve Diş Hekimliği

Türkiye, diş tedavileri konusunda dünyanın önde gelen merkezlerinden biridir. Eğer yabancı hastalara hizmet vermeyi planlıyorsanız:

1. Yetki Belgesi: Uluslararası Sağlık Turizmi Yetki Belgesi almanız gerekir.
2. Şirket Türü: Teşviklerden (Reklam desteği, kira desteği, tercüman desteği vb.) yararlanmak için Limited veya Anonim Şirket yapısı genellikle daha avantajlıdır ve bazen zorunluluk haline gelebilir.
3. Döviz Kazancı İstisnası: Yurt dışı mukimi hastalara verilen hizmetlerden elde edilen kazancın belirli bir kısmı, Kurumlar Vergisinden/Gelir Vergisinden istisna tutulabilir.

Sıkça Sorulan Sorular

Başka bir diş hekimi ile ortak muayenehane açabilir miyiz?

Evet. İki farklı yöntemle yapılabilir:

1. Müşterek Muayenehane: Aynı mekanı paylaşırsınız, kira ve genel giderleri ortak ödersiniz ancak her hekim kendi hastasına kendi makbuzunu keser.
2. Adi Ortaklık veya Poliklinik: Tamamen ortak bir şirket kurulur, gelirler ve giderler ortak havuzda toplanır.

Özel hastanede çalışıyorum, yine de şirket kurmalı mıyım?

Eğer hastane sizi SGK’lı (Bordrolu) çalıştırmıyorsa, evet. Hastaneye “Diş Hekimliği Hizmeti” faturası kesebilmeniz için şahıs şirketi kurmanız gerekir.