Doktorlar İçin Şirket Kurma Rehberi – 2026 Muayenehane Açılışı, Vergiler ve Mevzuat Detayları

Tıp fakültesinden mezun olan, mecburi hizmetini tamamlayan veya yıllarını kamu/özel hastanelerde geçirdikten sonra kendi yolunu çizmek isteyen hekimler için “ticari hayat” genellikle bilinmezliklerle doludur. Tıbbi yetkinliğiniz ne kadar yüksek olursa olsun, vergi mevzuatı, şirket kurulum süreçleri ve finansal yönetim bambaşka bir uzmanlık alanıdır.

Özellikle son yıllarda özel hastanelerin hekimlerle bordrolu (4A) çalışmak yerine “fatura karşılığı” (4B) çalışma modeline geçmesi, sadece kendi muayenehanesini açacak olanları değil, hastane bünyesinde çalışacak hekimleri de şirket kurmaya zorunlu kılmıştır.

Bu kapsamlı rehberde; bir muhasebeci gözüyle doktorlar için şirket kurma süreçlerini, 2026 yılı maliyetlerini, Şahıs ve Limited şirket ayrımlarını ve vergisel avantajları (gider gösterme tekniklerini) en ince detayına kadar inceleyeceğiz.

Doktorlar Neden Şirket Kurmak Zorundadır?

Hekimlerin şirketleşme süreci genellikle iki ana senaryoda karşımıza çıkar. Hangi statüde olduğunuz, kuracağınız şirketin yapısını ve vergilendirme modelini doğrudan etkiler.

Serbest Muayenehane Hekimliği

Kendi kliniğini açan, hastasını doğrudan kabul eden, tabelasını asan hekimlerdir. Bu gruptaki doktorlar, Vergi Usul Kanunu’na göre “Serbest Meslek Erbabı” sayılırlar. Ticari kazanç değil, serbest meslek kazancı elde ederler. Bu nedenle vergi dairesi nezdinde mükellefiyet açtırmak zorundadırlar.

Özel Hastanelerle Sözleşmeli Çalışan Hekimler

Eskiden özel hastaneler doktorları SSK’lı (4A) olarak çalıştırırdı. Ancak günümüzde hastaneler, maliyetleri yönetmek ve hukuki sorumlulukları paylaşmak adına hekimlerden “Şirketini kur, bize her ay hakediş faturanı/makbuzunu kes” talebinde bulunmaktadır. Bu modelde hekim, hastanenin çalışanı değil, hizmet satan bir “iş ortağı” konumundadır. Dolayısıyla vergi mükellefi olması şarttır.

Önemli Not: 657 Sayılı Kanun’a tabi olarak devlette çalışan hekimlerin şirket kurması, tacir olması veya esnaf sayılması yasaktır. Bu rehber sadece özel sektörde faaliyet gösterecek hekimleri kapsamaktadır.

Şahıs Şirketi mi (SMM), Limited Şirket mi?

Şahıs İşletmesi (Serbest Meslek Mükellefiyeti)

Doktorların %80’inin başlangıç noktasıdır.

• Hukuki Statü: Serbest Meslek Kazanç Defteri tutulur.
• Vergi Sistemi: Artan oranlı gelir vergisi dilimine (Dilimler %15’ten başlar, %40’a kadar çıkar) tabidir. Yani çok kazandıkça vergi oranınız artar.
• Para Kullanımı: Kazandığınız parayı dilediğiniz gibi harcayabilirsiniz, kasa hesabı tutulmaz.
• Kurulum/Kapanış: Bir günde açılır, bir günde kapanır. Maliyeti düşüktür.

Limited Şirket (LTD)

Kurumsallaşmak isteyen veya çok yüksek ciro hedefleyen hekimler içindir.

• Hukuki Statü: Bilanço esasına göre defter tutulur.
• Vergi Sistemi: Sabit Kurumlar Vergisi (2025 itibarıyla %25) ödenir. Cironuz ne kadar artarsa artsın vergi oranı sabittir.
• Para Kullanımı: Şirket parası ile şahsi para ayrıdır. Kasadan para çekmek (kâr dağıtımı) ek vergiye tabidir.
• Prestij: Bankalar ve tedarikçiler nezdinde daha kurumsal bir imajı vardır.

Kritik Eşik: Hangisini Seçmelisiniz?

Eğer yıllık net kârınız (Gelir – Giderler), Gelir Vergisi tarifesinin üst dilimlerine (Örneğin yıllık 3-4 Milyon TL ve üzeri) ulaşıyorsa, Limited Şirket vergi avantajı sağlar. Ancak mesleğe yeni başlıyorsanız veya orta ölçekli bir gelir bekliyorsanız, Şahıs Mükellefiyeti operasyonel kolaylığı nedeniyle kesinlikle daha mantıklıdır.

Adım Adım Doktor Şirketi Kurma Süreci

Bir “Esnaf Kurye” şirketini ev adresinde (Home-Office) kurabilirken, doktorlar için durum farklıdır. İl Sağlık Müdürlüğü yönetmelikleri süreci belirler.

1. Mali Müşavir ile Anlaşma

Tıbbi süreçlerinizi nasıl yönetiyorsanız, mali süreçlerinizi de bir profesyonele emanet etmelisiniz. Şirket kuruluşu, beyannameler ve SGK süreçleri için bir Mali Müşavir ile sözleşme imzalanır.

2. Muayenehane Yeri ve Kira Kontratı

Eğer sadece bir hastaneye dışarıdan fatura kesecekseniz, evinizin bir odasını ofis göstererek (Home-Office) açılış yapabilirsiniz. Ancak hasta kabul edecek bir muayenehane açacaksanız, tutacağınız yerin “Ayakta Teşhis ve Tedavi Yapılan Özel Sağlık Kuruluşları Hakkında Yönetmelik”e uygun olması şarttır (Asansör genişliği, kapı ölçüleri, lavabo sayısı vb.).

3. NACE Kodu ve Vergi Dairesi Başvurusu

Doktorlar için genellikle kullanılan NACE kodları “86.21 – Genel Hekimlik Uygulama Faaliyetleri” veya “86.22 – Uzman Hekimlik” şeklindedir. Mali müşaviriniz İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden başvuruyu yapar.

4. Yoklama ve Vergi Levhası

Başvurudan sonraki birkaç gün içinde vergi dairesi memuru beyan edilen adrese gelir (Yoklama). “Burada doktorluk faaliyeti yapılacak mı?” diye kontrol eder. Yoklama tutanağı tutulduktan sonra aynı gün Vergi Levhanız onaylanır.

5. e-Dönüşüm (e-SMM ve e-İmza)

Doktorlar için kağıt makbuz dönemi kapanmıştır. Elektronik Serbest Meslek Makbuzu (e-SMM) sistemine geçiş zorunludur. Bunun için bir “e-İmza” (Elektronik İmza) temin edilmeli ve entegratör bir firma ile anlaşılmalıdır. Artık makbuzlarınızı bilgisayar veya telefon üzerinden kesebilirsiniz.

Maliyetler ve Finansal Yükümlülükler

Doktorlar için şirket kurma maliyeti ikiye ayrılır: Bir seferlik kuruluş masrafları ve her ay ödenmesi gereken sabit giderler.

İlk Kuruluş Maliyetleri

• Noter Masrafları: İmza beyannamesi, muhasebe vekaleti, defter tasdikleri.
• Vergi Dairesi Ödemeleri: Damga vergileri.
• e-İmza ve e-SMM Kontör Ücreti: Ortalama 1-3 yıllık paketler alınır.
• Meslek Odası Kaydı: Tabip Odası kayıt ücretleri.
• Mali Müşavir Kuruluş Bedeli: İlgili ilin meslek odası tarifesine göre belirlenir.

(Bu kalemler, kiraladığınız yerin boya-badanası veya tıbbi cihaz yatırımları hariç, sadece resmi evrak maliyetleridir.)

Aylık ve Dönemsel Sabit Giderler

Şirketiniz hiç hasta bakmasa, hiç fatura kesmese bile ödemeniz gereken kalemler vardır:

1. Bağ-Kur Primi: Eğer başka bir yerde 4A (SSK) kaydınız yoksa, her ay Bağ-Kur primi ödemek zorundasınız. (Düzenli ödemede %5 indirim uygulanır).
2. KDV Beyannamesi Damga Vergisi: Her ay.
3. Stopaj (Muhtasar) Vergisi: Kira ödüyorsanız veya personel çalıştırıyorsanız 3 ayda bir veya her ay.
4. Mali Müşavirlik Ücreti: Her ay.
5. Geçici Vergi ve Yıllık Gelir Vergisi: Kazancınız üzerinden hesaplanır.

Doktorlar Neleri Gider Gösterebilir?

Muhasebe yönetiminin en kritik noktası burasıdır. Gelir Vergisini yasal yollarla düşürmek için, işinizle ilgili harcamaları gider olarak kaydetmelisiniz. Doktorlar için gider havuzu oldukça geniştir:

1. Muayenehane Giderleri: Kira, aidat, elektrik, su, doğalgaz, internet faturaları.
2. Tıbbi Cihaz ve Malzemeler: Ultrason cihazından eldivene, stetoskopdan sargı bezine kadar her türlü tıbbi demirbaş ve sarf malzeme. (Demirbaşlar amortisman yoluyla yıllara bölünerek düşülür).
3. Personel Giderleri: Sekreter, hemşire, temizlik personeli maaşları ve SGK primleri.
4. Araç Giderleri: İşletmeye kayıtlı aracın akaryakıt, tamir, bakım, sigorta ve kiralama bedellerinin %70’i gider olarak düşülebilir. (Sıfır araç alımında ÖTV ve KDV’nin gider yazılmasında her yıl belirlenen üst limitler vardır).
5. Mesleki Gelişim: Tıbbi kongre katılım ücretleri, konaklama ve ulaşım bedelleri, mesleki kitap ve dergi abonelikleri.
6. Mesleki Sorumluluk Sigortası: Hekimlerin yaptırması zorunlu olan ve maliyeti yüksek olan bu sigorta poliçesi gider yazılır.
7. Yemek ve Temsil: İşle ilgili olmak kaydıyla yemek harcamaları.

Dikkat: Şahsi kıyafet harcamaları (beyaz önlük ve forma hariç), market alışverişleri veya ailenizle gittiğiniz tatiller gider olarak KABUL EDİLMEZ. Bu tür harcamaları gider yazmak, vergi incelemesinde cezalı tarhiyata neden olur.

Sıkça Sorulan Sorular (SSS)

Muayenehanemde POS cihazı bulundurmak zorunda mıyım?

Cevap: Evet. Hekimlerin ve diş hekimlerinin iş yerlerinde POS cihazı bulundurması yasal zorunluluktur. Kredi kartı ile yapılan tahsilatlarda POS cihazından çıkan slip, fatura/makbuz yerine geçer.

Başka bir doktorla odayı ortak kullanabilir miyiz?

Cevap: Evet, “Müşterek Muayenehane” modeli ile aynı daireyi birden fazla hekim kiralayabilir. Kira ve sekreter gibi giderler ortaklaşa ödenip gider yazılabilir, ancak her hekimin vergi mükellefiyeti ve makbuzu ayrıdır.

KDV oranım kaç olacak?

Cevap: Sağlık hizmetlerinde KDV oranı (değişiklik olmadığı sürece) genellikle %10 olarak uygulanır. Ancak estetik amaçlı (tıbbi gereklilik dışı) işlemlerde bu oran %20’ye çıkabilir. Bu ayrım çok hassastır ve muhasebecinizle değerlendirilmelidir.

Sanal Ofis’te şirket kurabilir miyim?

Cevap: Eğer fiilen hasta bakmayacak, sadece bir özel hastaneye dışarıdan danışmanlık faturası kesecekseniz bazı vergi daireleri sanal ofisi kabul edebilmektedir. Ancak hasta kabul edilecekse İl Sağlık Müdürlüğü fiziksel adres şartı koşar.