2025 Yılında Şirket Araç Giderlerii Sınırı ve Maliyeti

Şirket Araç Giderleri Nedir?

Şirket aracı giderinin muhasebeleştirilebilmesi için önemli hususlar vardır. 2025 yılı itibarıyla şirketler tarafından edinilen binek otomobillere ilişkin giderlerin tamamı vergi matrahından indirilememektedir. Bu kısıtlama, kanun koyucunun ticari araç kullanımı ile kişisel kullanımın ayrımını netleştirme ve vergi kayıp-kaçaklarını önleme amacıyla getirilmiştir.

Gelir Vergisi Kanunu ve Vergi Usul Kanunu çerçevesinde, araç kiralama, satın alma, amortisman, yakıt, MTV ve diğer araçla ilgili harcamaların nasıl giderleştirileceği belirli sınırlar ile düzenlenmiştir.

Vergiler konusunda daha ayrıntılı bilgi için Vergi mevzuatı bölümündeki yazılarımızı okuyabilirsiniz.

1. Aylık Kira Gideri Limiti

Şirketin kiraladığı binek otomobiller için aylık olarak gider yazılabilecek maksimum kira bedeli 2025 yılı için 37.000 TL olarak belirlenmiştir. Bu tutarı aşan kısmın vergi matrahından düşülmesi mümkün değildir.

Örnek: Eğer aylık kira bedeli 45.000 TL ise, yalnızca 37.000 TL gider kabul edilir. 8.000 TL’lik kısım kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak muhasebeleştirilmelidir.

2. KDV ve ÖTV Tutarlarına İlişkin Gider Sınırı

2025 yılı itibarıyla, satın alınan binek otomobillerin KDV ve ÖTV dahil toplam vergisel tutarının yalnızca 990.000 TL’ye kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilir.

Bu sınırı aşan KDV ve ÖTV bedelleri için vergi avantajı uygulanmaz; fazla olan tutar doğrudan KKEG olarak işlem görür.

3. Amortisman Sınırları

Şirket aktifine kayıtlı araçlar için amortisman ayırırken değer sınırlaması uygulanmaktadır:

• Vergisiz araç alımı: 1.100.000 TL sınır
• Vergili veya ikinci el araç: 2.100.000 TL sınır

Amortisman süresi genellikle 5 yıldır. Araç değeri bu sınırları aşıyorsa, aşan kısmı için amortisman ayrılamaz ve ilgili tutar KKEG olarak kaydedilir.

4. Yakıt, Bakım ve Diğer Giderlerin Kısıtlaması

Araçla ilgili olarak yapılan yakıt, bakım, onarım, sigorta, oto yıkama, park ücreti gibi harcamaların yalnızca yüzde 70’i gider olarak dikkate alınabilir. Geri kalan yüzde 30’luk kısım KKEG olarak kabul edilir.

Bu kısıtlama yalnızca binek otomobiller için geçerlidir. Kamyonet, minibüs gibi ticari araçlarda bu sınırlama uygulanmaz.

5. MTV Gider Yazılamaz

7194 sayılı Kanun ile yapılan düzenlemeler sonrası Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV), hiçbir şekilde gider yazılamamaktadır. Ödenen MTV, doğrudan KKEG olarak muhasebe kayıtlarına alınmalıdır.

6. Günlük Kiralama Gideri Sınırı

Şirketler tarafından kısa süreli olarak kiralanan araçlar için günlük gider sınırı uygulanır. 2025 yılı Nisan ayı için günlük kira sınırı 1.233 TL olarak belirlenmiştir. Aylara göre değişen bu sınır, her ay Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından açıklanır.

Örnek: 3 günlüğüne kiralanan bir araç için 4.000 TL ödendiğinde, sadece 3.699 TL gider kabul edilir. 301 TL KKEG olur.

7. Finansal Kiralama (Leasing) Uygulaması

Finansal kiralamada (leasing) aylık kira giderine ilişkin herhangi bir sınır bulunmamaktadır. Ancak leasing sözleşmesinin ilk yılında ödenen faiz gider olarak yazılamaz. Bu tutar araca ait maliyete eklenerek aktifleştirilir.

Sonraki yıllarda ödenen faizler gider olarak dikkate alınabilir.

Muhasebe Uygulamaları ve Kayıtlarda Dikkat Edilecekler

• Yapılan giderin hangi tür harcama olduğuna göre uygun hesap kullanılarak muhasebeleştirme yapılmalıdır.
• Giderlerin KKEG olan kısmı ayrı hesaplarda izlenmeli ve beyannamede doğru şekilde yer almalıdır.
• Amortisman kayıtlarında yasal sınırlar aşılmamalıdır.
• Yakıt ve bakım giderlerinde %70 sınırı her kalem için uygulanmalıdır.
• Kiralık araçların sözleşmeleri muhakkak fatura ile desteklenmelidir.

Sık Sorulan Sorular (SSS)

Soru: Şirket aracı için tüm yakıt giderlerini gider olarak gösterebilir miyim?
Cevap: Hayır. Yalnızca yüzde 70’i gider olarak yazılabilir, kalan yüzde 30 KKEG olarak kaydedilmelidir.

Soru: MTV gider yazılabilir mi?
Cevap: Hayır. MTV tamamen KKEG kabul edilmektedir.

Soru: Araç leasing ile alınırsa gider sınırı uygulanır mı?
Cevap: Leasingde kira sınırı yoktur. Ancak ilk yıl ödenen faiz araca ek maliyet olarak yazılmalı, doğrudan gider yapılmamalıdır.

Soru: Amortisman sınırını aşarsam ne olur?
Cevap: Yasal sınırın üzerindeki kısım için amortisman ayrılamaz ve KKEG olarak işlem yapılmalıdır.

Soru: Aracı 2 yıl sonra satarsam, bu gider sınırlamaları satışta etkili olur mu?
Cevap: Hayır. Satış işlemi ayrı değerlendirilir. Ancak amortisman kaydınız bu sınırlamalara göre olmalıdır.